"Упрощенка" или ОСН? Выбираем систему налогообложения
Упрощенную систему налогообложения могут использовать юрлица, и ИП, если они соблюдают требования, установленные статьей 346.12 Налогового кодекса. Лимит доходов, при которых можно применять «упрощенку», - 45 млн руб. за 9 месяцев того года, в котором вы подаете уведомление о переходе на УСН. При расчете лимита не учитываются доходы, указанные в п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ
Существуют два вида упрощенной системы налогообложения (УСН): уплата 6% налога с объекта "Доходы" (УСН 6%) и уплата 15% налога с объекта "Доходы минус расходы" (УСН 15%). Особняком стоит "упрощенка" на основе патента. Но предпринимателю, открывшему интернет-магазин, получать патент незачем, ведь розничной торговли в соответствующем списке видов деятельности нет (ст. 346.25.1 НК РФ). Поэтому дальше мы будем говорить об "обычной" УСН.
УСН. Как выбрать объект налогообложения?
В соответствии с Налоговым кодексом, тем, кто хочет перейти на УСН, нужно выбрать объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы») и уведомить о переходе налоговую службу не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего тому календарному году, с которого вы хотите перейти на УСН. В течение налогового периода (года) менять объект налогообложения нельзя.
Кстати, с 2013 года для всех "упрощенцев" жизнь усложнилась. У них появилась обязанность вести бухучет (в соответствии с Законом "О бухгалтерском учете" № 402-ФЗ). Исключение сделано для индивидуальных предпринимателей: они вместо бухучета могут вести книгу доходов и расходов. Об этом Минфин России сказал еще летом, в письме от 26 июля 2012 г. N 03-11-11/221. Процитируем письмо: «Статьей 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей». А в законе № 402-ФЗ сказано, что бухучет имеют право не вести налогоплательщики – индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, в случае, если они ведут налоговый учет доходов и расходов.
Когда выгодно выбирать объект "Доходы"?
Как понять, выгодно ли вам платить 6% с доходов? Подсчитайте общую сумму расходов, которые можете подтвердить документально (только задокументированные расходы, перечисленные в статье 346.16 НК РФ) и сравните с суммой доходов. Применять УСН с объектом "Доходы" выгодно тем фирмам, у кого собственные задокументированные расходы составляют менее 60% от себестоимости конечного продукта. В первую очередь, это фирмы, оказывающие услуги. Можно порекомендовать этот налоговый режим и недавно открывшимся интернет-магазинам. Минимум бухгалтерии и отсутствие объяснений с налоговой инспекцией по поводу того или иного расхода делают привлекательным этот вид УСН. Тем более что некоторые расходы все-таки можно учесть. Вы сможете уменьшить налоговую базу на сумму уплаченных страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50%. Таким образом, если вы достаточно много платите своим сотрудникам и при этом не хотите думать над тем, что еще бы отнести в расходы - выбирайте УСН "Доходы". Кроме того, УСН 6% не так сильно привлечет внимание налоговой инспеции. Налоговиков будут интересовать только, все ли доходы зафиксированы и правильно ли посчитан налог. В отличие от УСН 15%, когда каждый расход вам нужно будет документально подтвердить и обосновать. Но у этого режима есть и большой минус: фиксированный минимальный налог придется платить, даже если вы в убытке.
Когда выгодно выбирать объект "Доходы минус расходы"?
Применять УСН "Доходы минус расходы" выгоднее фирмам, которые имеют солидные расходы и (или) узкую маржу при перепродаже. Обратите внимание: перечень расходов, которые можно учесть является закрытым (ст.346.16 НК РФ). Как бы вы ни старались снизить налог до минимума, некоторые расходы принять к вычету просто не получится.
Допустим, интернет-магазин одежды или обуви с большими затратами на доставку хочет перейти на УСН 15%. Выгодно ли ему это? Да, если расходы на доставку не включены в цену товара. Если расходы на доставку указаны в договоре отдельно, то после оплаты этих услуг их стоимость можно включить в состав затрат. Это касается как стоимости транспортных услуг сторонних фирм, так и расходов на доставку собственным транспортом. Такой порядок предусмотрен подпунктом 23 пункта 1 статьи 346.16 и пунктом 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
Интернет-магазину, который продает значительную часть товара в кредит (в первую очередь, это продавцы крупной бытовой техники), также целесообразнее выбирать УСН 15%. Тогда комиссию банка он может списывать в расходы, уменьшая таким образом налогооблагаемую базу.
Когда выгоднее применять ОСН?
Применять УСН не следует, если вы поставляете большие партии товаров юрлицам, которые пользуются общей системой налогообложения (ОСН). Ориентируетесь на корпоративный рынок – сразу выбирайте ОСН. Партнерам, пользующимся ОСН, будет выгоднее, если вы в стоимость своего товара включите НДС. Они потом смогут вычесть его из своих доходов и сэкономить на налоге. Если товар продан без НДС, у покупателя вычета не будет.
Бывают и такие ситуации, когда поставщик выставляет счет-фактуру с выделенным НДС, не являясь при этом плательщиком НДС (например, поставщик недавно перешел на УСН). Таких случаев лучше избегать. Пункт 5 статьи 173 НК РФ обязывает таких поставщиков уплатить НДС в бюджет, а покупатель при этом не имеет права принять суммы НДС к вычету.
Еще один нюанс «упрощенки» - это кассовый метод учета доходов и расходов, который применяют в обязательном порядке все организации и ИП, перешедшие на УСН. (ст.346.17 НК РФ).
Пожалуй, главный его недостаток для интернет-магазинов – это необходимость включать авансовые платежи, т.е. предоплату от ваших покупателей в налогооблагаемую базу. При кассовом методе такие платежи, полученные в счет предстоящих поставок товара (или оказания услуг) учитываются в составе доходов на день их получения. Т.е. может возникнуть ситуация, когда налог с этих денег вы заплатили, а потом пришлось расторгнуть договор или покупатель позже вернул товар. При УСН 6% вернуть уже уплаченный налог вы не сможете, ведь налоговая база рассчитывается из суммы доходов и не затрагивает расходы. При УСН 15% сумму возврата придется вычесть из доходов уже в том налоговом (отчетном) периоде, когда денежные средства были возвращены покупателю. Соответственно, если ваш интернет-магазин работает преимущественно под заказ, применяйте хотя бы УСН 15%, а лучше ОСН. Особенно, если заказчики – оптовые клиенты.
Вы - сотрудник ecommerce или ритейл-компании? Более 200 инновационных технологий для интернет-торговли и 3 потока бизнес-программы ждут вас.Зарегистрируйтесь и получите свой билет на сайте выставки.
Если вы предлагаете услуги для ecommerce, то выбирайте стенд и участвуйте как экспонент. Торопитесь, половина отличных мест уже занято!
Среди уже подтвердившихся экспонентов: OZON.Доставка, InSales, Ve Interactive, DPD в России, TopDelivery, FRESH LOGIC, СПСР-ЭКСПРЕСС, CHECKOUT, Mindbox, Retail CRM, Mneniya.Pro, GetResponse, SendPulse, Телфин - и многие другие.
В каких случаях не нужно уведомлять о прекращении «упрощенной» деятельности
В ряде случаев сообщать налоговикам о прекращении деятельности, в отношении которой применялась «упрощенка», не нужно. Письмо Минфина России от 18 июля 2014 года № 03-11-09/35436.
Дату прекращения деятельности, переведенной на УСН, налогоплательщик определяет самостоятельно. Он подает уведомление, а в следующем месяце (не позднее 25-го числа) обязан представить налоговую декларацию (п. 2 ст. 346.23 НК РФ). Это необходимо, если «упрощенщик» переходит на общий режим налогообложения. Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о прекращении деятельности, в отношении которой применялась «упрощенка», не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (п. 8 ст. 346.13 НК РФ).
Если «упрощенщик» переходит на ЕНВД и (или) ПСН в отношении всех осуществляемых им видов деятельности, то это не значит, что он утрачивает право на применение УСН. Поэтому в данном случае ему не нужно уведомлять налоговиков о прекращении деятельности в отношении которой применяется УСН, не нужно. Также не нужно этого делать, если индивидуальный предприниматель или организация прекращают деятельность в результате ликвидации и реорганизации. Снятие с учета в этих случаях осуществляется на основании сведений из ЕГРИП или ЕГРЮЛ. Утрата статуса юридического лица или индивидуального предпринимателя, применяющих УСН, означает одновременное прекращение действия «упрощенного» спецрежима.
http://www.buhgalteria.ru/news/n132795
В каких случаях индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения на основе патента, теряет право на применение в 2006 г. указанной системы налогообложения?
Ответ: Пунктом 12 ст. 1 Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ "О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации", вступающего в силу с 1 января 2006 г. гл. 26.2 Налогового кодекса РФ была дополнена ст. 346.25.1.
В соответствии с п. 1 ст. 346.25.1 НК РФ индивидуальные предприниматели, осуществляющие один из видов предпринимательской деятельности, перечисленных в п. 2 данной статьи, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента. В этом случае на них распространяются нормы, установленные ст. ст. 346.11 - 346.25 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 346.25.1 НК РФ.
Согласно п. 8 ст. 346.25.1 НК РФ индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.
Пунктом 9 ст. 346.25.1 НК РФ установлено, что при нарушении условий применения упрощенной системы налогообложения на основе патента, в том числе привлечении в своей предпринимательской деятельности наемных работников (в том числе по договорам гражданско-правового характера) или осуществлении на основе патента вида предпринимательской деятельности, не предусмотренного в законе субъекта РФ, а также при неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента в срок, установленный п. 8 данной статьи, индивидуальный предприниматель теряет право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в периоде, на который был выдан патент.
В силу п. 4 ст. 346.13 НК РФ (в ред. вышеназванного Федерального закона), если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 20 млн руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. п. 3 и 4 ст. 346.12 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
Таким образом, с вступлением в силу с 1 января 2006 г. изменений, внесенных Федеральным законом N 101-ФЗ, индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения на основе патента, теряет право на применение указанной системы налогообложения в следующих случаях:
- привлечения в своей предпринимательской деятельности наемных работников (в том числе по договорам гражданско-правового характера);
- осуществления на основе патента вида предпринимательской деятельности, не предусмотренного в законе субъекта РФ;
- неоплаты (неполной оплаты) одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента;
- если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 20 млн руб.;
- допущения несоответствия требованиям, установленным п. п. 3 и 4 ст. 346.12 НК РФ.
Е. Н.Коломина
Федеральное агентство
кадастра объектов недвижимости
Как выбрать самую выгодную систему налогообложения?
Налоговое законодательство дает вам возможность выбрать систему налогообложения непосредственно до начала бизнеса.
Выбор, конечно, невелик, но все же он есть, и это не может не радовать.
Итак, ваш бизнес может быть реализован в рамках общей системы налогообложения либо в рамках одного из специальных налоговых режимов.
Общая система налогообложения
Самая неудобная и самая невыгодная. Преимущества данной системы минимальны и могут быть использованы только при ведении крупного бизнеса и при использовании нестандартных решений налогового учета. Недостатки общей системы очевидны: она включает в себя все известные виды налогов; по каждому налогу существуют свои сроки уплаты налогов и сдачи отчетности; предусматривает обязанность вести полный бухгалтерский учет и формировать полную бухгалтерскую отчетность; стандартная ставка налога на прибыль составляет 20%.
Специальные налоговые режимы
Основное назначение таких режимов упростить учет доходов и расходов, уплату налогов, подготовку и сдачу отчетности и снизить налоговые ставки. Наиболее распространенными добровольными налоговыми режимами являются УСНО (т.н. упрощенка) и патентная система налогообложения (т.н. патент), а самый популярный обязательный налоговый режим — ЕНВД (т.н. вмененка).
*Кроме того существуют другие виды специальных режимов, которые применяются в особых случаях:
— ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог для сельскохозяйственных товаропроизводителей) — применяется сельскохозяйственными товаропроизводителями.
— Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции — применяется при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с Федеральным законом «О соглашениях о разделе продукции».
Это очень специфичные режимы, рассмотрение которых не входит в наш курс.
Итак, рассмотрим три наиболее популярных специальных налоговых режима.
Вмененка — обязательный режим для отдельных видов деятельности
Она должна применяться при соблюдении следующих условий в совокупности:
Во-первых, если вид деятельности, который вы выбрали, указан в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.
Ознакомиться с ним можно здесь: При каких видах деятельности применяется ЕНВД
Во-вторых, если ЕНВД введен местными представительными (законодательными) органами власти. Об этом можно узнать в вашей налоговой инспекции.
Кроме того Налоговый кодекс РФ устанавливает перечень случаев, когда ЕНВД не может применяться.
Ознакомиться с ним можно здесь: В каких случаях ЕНВД не применяется
Важные особенности вмененки:
1. Она может применяется наряду с общей системой налогообложения и специальными режимами налогообложения.
2. В некоторых случаях разрешается работать без кассы, но с обязательной выдачей покупателю документа, подтверждающего прием денег.
3. Налоговая ставка — 15% величины вмененного дохода.
4. Налог уплачивается независимо от того, сколько реально заработано денег в отчетном периоде.
5. В случае применения вмененки, вы должны будете обязательно встать на налоговый учет в качестве плательщика ЕНВД в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению данным единым налогом.
6. В настоящее время идет законодательная работа по отмене «вмененки», а ее место с 1 января 2014 года займет уже действующая упрощенка на основе патента.
Таким образом, если вы работаете в местности, где введен ЕНВД, занимаетесь видами бизнеса, подпадающими под вмененку, и отвечаете другим критериям, указанным в Налоговом кодексе РФ, то независимо от своего желания вы должны перейти на уплату ЕНВД.
Упрощенка и патент — самые выгодные системы налогообложения
Существует два вида упрощенки: «упрощенка по доходам» и «упрощенка по доходам, уменьшенным на расходы».
Эти виды упрощенки отличаются способом расчета налогооблагаемой базы и ставкой налога.
— При «упрощенке по доходам» объектом налогообложения являются доходы, а налоговая ставка составляет 6%(из этого налога можно будет вычесть отчисления в ПФ и ФОМС). Данный режим подойдет вам, если в вашем бизнесе почти нет расходов. Например, если вы оказываете услуги по созданию дизайна сайта и при этом почти не тратите денег, то вам выгоднее применять упрощенку 6% и платить со своих доходов всего 6%. При этом в случае отсутствия прибыли, вы не заплатите государству ни рубля.
— При «упрощенке по доходам, уменьшенным на расходы», объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, а налоговая ставка составляет 15%. Данный режим подойдет вам, если в вашем бизнесе расходы составляют значительную часть бюджета. Например, если вы производите кожаные изделия, продаете их мелким потом, и при этом расходуете много денег на покупку кожи, то вам выгоднее применять упрощенку 15%, которая позволяет вычесть из ваших доходов расходы и заплатить с полученной суммы 15%. Однако, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога (15% от доходов, уменьшенных на сумму расходов) будет меньше суммы исчисленного минимального налога (1% от доходов), то вам придется уплатить в бюджет данный минимальный налог.
Внимание! Для «упрощенки по доходам, уменьшенным на расходы», законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Важные особенности упрощенки:
1. Целый ряд налогов заменяется единым налогом: для организаций — налог на прибыль организаций, НДС, налог на имущество организаций; для ИП — это НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% и 9%, предусмотренным п.п. 2, 4 и 5 ст.224 НК РФ), НДС и налог на имущество ФЛ (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).
2. При регистрации ООО или ИП заявление о выборе упрощенки подается в налоговую инспекцию одновременно с регистрационными документами либо не позднее 5 рабочих дней с даты постановки на налоговый учет (указана в свидетельстве о постановке на налоговый учет).
3. Организации и ИП, применяющие вмененку, вправе применять упрощенку только в отношении иных осуществляемых ими видов деятельности.
4. Налогоплательщик теряет право применять упрощенку, если его годовой доход превысит 64,02 млн. рублей (такой лимит установлен на период с 01.01.2014 года до 01.01.2015 года).
5. Налогоплательщик, перешедший с упрощенки на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенку не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение УСНО.
6. Налогоплательщик, применяющий упрощенку, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.
7. Налоговый учет ведется в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
8. Налоговая декларация представляется в налоговый орган 1 раз в год — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Некоторым категориям налогоплательщиков запрещено применять любой из видов упрощенки.
Посмотреть, не входите ли вы в число таких налогоплательщиков можно здесь:
Кто не вправе применять УСНО
Патентная система налогообложения (Патент)
Может применяться только ИП при осуществлении видов деятельности, перечень которых можно посмотреть здесь:
Виды деятельности ИП для Патентной системы налогообложения
Важные особенности Патентной системы (ПСН):
1. Чтобы иметь возможность применять ПСН, она должна быть введена на территории вашего субъекта законом соответствующего субъекта РФ. Об этом можно узнать в вашей налоговой инспекции.
2. Принятие субъектами РФ решений о возможности применения патента не препятствует таким ИП применять по своему выбору иные режимы налогообложения.
3. ИП вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.
4. Патент выдается по выбору налогоплательщика на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности на период от одного до 12 месяцев.
5. Патент действует только на территории того субъекта РФ, на территории которого он выдан. Если вы собираетесь работать на территории других субъектов России, то вам придется в каждом таком субъекте получать новый патент.
6. Патент может быть аннулирован в случаях, указанных в пункте 6 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ (посмотреть перечень случаев можно здесь: Утрата права на применение патента).
7. ИП, утративший право на применение патента или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года.
8. Налоговая декларация в налоговый орган не представляется.
Итак, патент лучше всего подойдет вам, если вы собираетесь заняться одним видом деятельности, для которого разрешено применять патент.
Определившись с системой налогообложения, в следующем шаге мы с вами приступим к регистрации собственного дела в налоговой инспекции. Вы узнаете:
Как зарегистрировать (открыть) ИП и Как зарегистрировать (открыть) ООО
Niciun comentariu:
Trimiteți un comentariu